Gemeinnützigkeit: Grenze für Mittelverwendung auf 100.000 Euro angehoben

Deutschland hebt Grenze für zeitnahe Mittelverwendung auf 100.000 Euro an. Gerichtsurteile klären steuerliche Fragen zu Kooperationen und Auslandsbeteiligungen.

Betroffen sind vor allem gemeinnützige Organisationen, grenzüberschreitende Beteiligungen und historische Kapitalpositionen.

Erleichterungen für kleine Vereine und Stiftungen

Zum Juni 2026 ist eine der wichtigsten Neuerungen in Kraft getreten: Die Grenze für die zeitnahe Mittelverwendung wurde drastisch angehoben. Gemeinnützige Körperschaften mit Jahreseinnahmen von bis zu 100.000 Euro sind nun von dieser Pflicht befreit. Zuvor lag die Schwelle bei lediglich 45.000 Euro.

Anzeige: Die neue 100.000-Euro-Grenze befreit rund 90 Prozent aller steuerbegünstigten Körperschaften von der zeitnahen Mittelverwendung – doch Verstöße gegen das Ausschüttungsverbot drohen weiterhin. Unser Leitfaden zeigt Ihnen in drei Schritten, wie Sie die Erleichterung nutzen und Fallstricke vermeiden. Jetzt kostenlosen Leitfaden sichern

Steuerexperten schätzen, dass diese Anhebung rund 90 Prozent aller steuerbegünstigten Körperschaften in Deutschland von der bürokratischen Last befreit. Die Änderung geht auf das Steueränderungsgesetz 2025 zurück, das am 22. Dezember 2025 verabschiedet wurde.

Doch Vorsicht: Verstöße gegen das Ausschüttungsverbot an Mitglieder – etwa durch nicht marktübliche Verpachtung oder verdeckte Gewinnausschüttungen – können weiterhin zum Verlust der Gemeinnützigkeit führen. In solchen Fällen droht eine zehnjährige Nachversteuerung.

Modernisierte Zusammenarbeit steuerbegünstigter Einrichtungen

Die Finanzverwaltung hat zudem den Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) aktualisiert. Die Neufassung präzisiert, dass eine Körperschaft ihren steuerbegünstigten Status auch dann behält, wenn sie ihre satzungsmäßigen Zwecke durch systematische Kooperation mit mindestens einer anderen steuerbegünstigten Einrichtung erfüllt.

Konkret betroffen sind etwa Dienstleister wie spezialisierte Wäschereien für Krankenhäuser. Sie können künftig als direkt gemeinnützige Einrichtungen firmieren. Auch die Verwaltung von Anteilen an steuerbegünstigten Kapitalgesellschaften wird nun klarer geregelt. Die neuen Verwaltungsanweisungen schaffen Rechtssicherheit für Organisationen, die in kooperativen Strukturen arbeiten.

Grenzüberschreitende Gewinnausschüttungen: Klarstellung aus Münster

Das Finanzgericht Münster hat am 17. Februar 2026 ein wegweisendes Urteil zu verdeckten Gewinnausschüttungen gefällt. Im konkreten Fall ging es um eine Ausschüttung aus einer spanischen Tochtergesellschaft in Höhe von 602.000 Euro.

Die Richter entschieden, dass eine Einkommensminderung wirtschaftlich und abstrakt zu verstehen sei. Die Steuerbefreiung für die Gewinnausschüttung blieb bestehen, da der entsprechende spanische Kapitalgewinn steuerfrei blieb und auf Ebene der ausschüttenden Gesellschaft keine Einkommensminderung eintrat. Der Bundesfinanzhof wird das Urteil nun überprüfen.

Ergänzend haben aktuelle Gesetzesänderungen klargestellt, dass ausländische Kapitalgesellschaften aus dem Europäischen Wirtschaftsraum und Drittstaaten nun auch in Deutschland Depotrückzahlungen vornehmen können. Damit werden frühere höchstrichterliche Entscheidungen kodifiziert.

Historische Kapitalpositionen: Verfassungsgerichtsurteil wirkt nach

Anzeige: Kooperieren Sie mit anderen gemeinnützigen Einrichtungen? Der aktualisierte AEAO schafft neue Rechtssicherheit – aber nur, wenn die Zusammenarbeit systematisch erfolgt. Unser Musterkooperationsvertrag hilft Ihnen, den steuerbegünstigten Status zu wahren. Musterkooperationsvertrag anfordern

Die juristische Aufarbeitung des Jahressteuergesetzes 2008 beschäftigt die Gerichte weiterhin. Das Bundesverfassungsgericht hatte bereits am 7. Dezember 2022 entschieden, dass bestimmte Regelungen zur Besteuerung des historischen Eigenkapitals (EK 02) wegen Verstoßes gegen den Gleichheitsgrundsatz verfassungswidrig sind.

Das Urteil betraf rund 104 ehemals gemeinnützige Immobiliengesellschaften, die einen EK-02-Bestand von etwa 18 Milliarden Euro hielten. Zwar erklärten die Karlsruher Richter einen pauschalen Steuersatz von drei Prozent für die eigenständige Nachbesteuerung grundsätzlich für zulässig – der Ausschluss bestimmter privater Wohnungsbaugesellschaften von den Übergangsregelungen sei jedoch rechtswidrig.

Wäre die Regelung wie ursprünglich geplant umgesetzt worden, hätte dies zu Körperschaftsteuerzahlungen von 540 Millionen Euro geführt. Die Verfahren werden nun beim Bundesfinanzhof fortgesetzt.