BFH-Urteile: Neue Regeln für Betriebsvermögen und Immobilien

Der Bundesfinanzhof präzisiert die Entnahme von Immobilien aus Betriebsvermögen. Neue Bagatellgrenzen erleichtern kleinen Betrieben die Zuordnung.

Gleich mehrere richtungsweisende Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) sowie neue Bagatellgrenzen für betrieblich genutzte Grundstücksteile stellen die Weichen neu. Unternehmen und Steuerberater müssen sich auf eine veränderte Bewertungslandschaft einstellen – und das mitten in einer Phase weitreichender Steuerreformen.

BFH schafft Klarheit bei Betriebsaufgabe und Grundstücksbewertung

Ein Großteil der aktuellen Rechtsprechung dreht sich um die Frage, wann genau Wirtschaftsgüter aus dem Unternehmen ausscheiden. Mit seinem Urteil vom 5. Februar 2026 (Az. X R 29/21) hat der BFH die Betriebsaufgabe im Insolvenzverfahren präzisiert. Entscheidend ist nun der Zeitpunkt, ab dem die betrieblichen Vermögensgegenstände – inklusive Immobilien – rechtlich in das Privatvermögen übergehen. Das löst in der Regel die Aufdeckung stiller Reserven aus.

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Doch damit nicht genug: Der BFH hat auch die Bewertungsparameter für Grundstücksübertragungen verschärft. Im Urteil II R 5/22 stellten die Richter klar: Nießbrauchrechte sind als Teil der Gegenleistung bei der Grunderwerbsteuer zu berücksichtigen. Und im Fall II R 32/22 entschied der Senat, dass ein eingeräumtes Wohnungsrecht den Bemessungsgrundlage für die Grunderwerbsteuer erhöht. Zusammengenommen ziehen diese Entscheidungen die Schraube bei der Bewertung von Immobilienübergängen zwischen Betriebs- und Privatvermögen deutlich an.

Ein weiterer Höhepunkt steht bevor: Für den 20. Mai 2026 ist eine mündliche Verhandlung zum Baden-Württembergischen Grundsteuerrecht angesetzt. Erwartet wird eine Klärung des Bodenrichtwerts für land- und forstwirtschaftliche Flächen. Der BFH hatte bereits mit Beschluss II B 50/25 eine erste Orientierung gegeben.

Neue Bagatellgrenzen: Erleichterung für kleine Betriebe

Parallel zur Rechtsprechung hat die Finanzverwaltung die Bagatellgrenzen für betrieblich genutzte Grundstücksteile angepasst. Die neuen Schwellenwerte liegen bei einer Fläche von 30 Quadratmetern oder einem Wert von 40.000 Euro. Liegt ein Grundstücksteil unter diesen Marken, muss er nicht zwingend als Betriebsvermögen erfasst werden. Das erlaubt eine Zuordnung zum Privatvermögen, ohne den sonst üblichen Dokumentationsaufwand.

Diese administrative Erleichterung richtet sich vor allem an Kleinunternehmer und Freiberufler, die in ihren Wohnhäusern Praxis- oder Büroräume betreiben. „Das reduziert den bürokratischen Aufwand erheblich“, kommentiert ein Steuerberater aus München. „Viele Mandanten können jetzt auf die aufwendige Abgrenzung verzichten.“

Zudem hat das Bundesfinanzministerium (BMF) am 23. Dezember 2025 die neuen Sachbezugswerte für 2026 veröffentlicht. Diese Pauschalwerte sind essenziell für die Berechnung der Steuer, wenn Betriebsvermögen oder Dienstleistungen privat genutzt werden.

BayWa-Krise: Wenn Vermögenswerte schmelzen

Die praktischen Folgen dieser Bewertungsfragen zeigt der Fall der BayWa AG. Der Münchner Agrar- und Industriekonzern gab am 28. April 2026 bekannt, dass er für das Geschäftsjahr 2024 mit einem Verlust von 1,6 Milliarden Euro rechnet. Haupttreiber: massive Abschreibungen auf die Tochtergesellschaft BayWa r.e. Die Gläubiger müssen nun mit Forderungsausfällen von bis zu einer Milliarde Euro rechnen.

Die Krise hat weitere Konsequenzen: Der Jahresabschluss für 2025 verzögert sich und wird frühestens Ende 2026 erwartet. Zudem wechselt BayWa den Wirtschaftsprüfer – von PwC zu KPMG für die Prüfung 2026. Solche Unternehmensschieflagen zeigen, wie schnell Betriebsvermögen an Wert verlieren kann und welche komplexen bilanztechnischen Anpassungen dann nötig werden.

Steuerberatungsmarkt: Neue Regeln für Investoren

Auch der Markt für Steuerberatungsgesellschaften steht vor einem Umbruch. Die 9. Novelle des Steuerberatungsgesetzes (StBerG) tritt voraussichtlich Ende Juni oder Anfang Juli 2026 in Kraft. Kernstück ist eine „Look-Through“-Regelung nach § 55a StBerG sowie neue Meldepflichten. Ziel: Das Verbot der Drittbeteiligung an Steuerberatungsgesellschaften zu verschärfen. Das betrifft vor allem Investmentstrukturen, die in Kanzleien investieren wollen.

Steuerpolitik: Entlastung und Belastung zugleich

Die aktuelle Steuerpolitik ist von einem Mix aus kurzfristigen Entlastungen und langfristigen Verschärfungen geprägt. Die Bundesregierung hat das 2. Energiesteuersenkungsgesetz verabschiedet. Ab dem 1. Mai 2026 sinkt die Steuer auf Diesel und Benzin um rund 17 Cent pro Liter (brutto) – allerdings nur für zwei Monate. Der Fiskus verzichtet dafür auf etwa 1,6 Milliarden Euro.

Gleichzeitig steigt die Steuer last für viele Bürger. Der Grundfreibetrag liegt 2026 bei 12.348 Euro für Ledige und 24.696 Euro für Verheiratete. Die Steuersaison 2026, die am 28. April über das MyMinfin-Portal in einigen Regionen startete, zeigt einen Trend zum Abbau von Steuervergünstigungen. Zudem führt die geplante Rentenerhöhung um 4,24 Prozent zum 1. Juli 2026 dazu, dass mehr Rentner steuerpflichtig werden – denn 84 Prozent der Rente sind für Neurentner des Jahrgangs 2026 steuerpflichtig.

Ausblick: Große Steuerreform ab 2027

Die Bundesregierung bereitet eine umfassende Einkommensteuerreform zum 1. Januar 2027 vor. Das Kabinett billigte am 29. April die Eckpunkte für den Bundeshaushalt 2027 und den Finanzplan bis 2030. Geplant sind Entlastungen für niedrige und mittlere Einkommen. Gleichzeitig wird über eine Reichensteuer diskutiert: Unionspolitiker signalisierten Offenheit für einen Spitzensteuersatz von 47,5 Prozent ab 210.000 Euro Jahreseinkommen – unter der Bedingung, dass der Solidaritätszuschlag abgeschafft wird.

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