Steuererklärung: Finanzamt darf zehn Jahre rückwirkend nachfordern

Der Bundesfinanzhof erlaubt Finanzämtern bei Pflichtverstößen Steuerforderungen für bis zu zehn Jahre rückwirkend geltend zu machen.

Der Bundesfinanzhof stärkt die Nachforderungsrechte des Fiskus massiv. Wer keine Steuererklärung abgibt, muss mit Nachzahlungen für ein ganzes Jahrzehnt rechnen.

Eine aktuelle Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) sorgt für Klarheit – und bei vielen Steuerzahlern für Unruhe. Das Gericht stellte fest: Versäumt ein Steuerpflichtiger die Abgabe einer Pflichtverklärung, darf das Finanzamt bis zu zehn Jahre rückwirkend Steuern verlangen. Das Urteil (Az. VI R 14/22) macht deutlich: Die Verantwortung für fristgerechte Steuererklärungen liegt allein beim Bürger – selbst wenn Arbeitgeber Lohn- und Gehaltsdaten elektronisch übermitteln.

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Wer besonders betroffen ist

Das Urteil trifft vor allem jene, die eigentlich zur Abgabe verpflichtet sind, dieser Pflicht aber nicht nachkommen. Der Bund der Steuerzahler nennt eine besonders gefährdete Gruppe: Ehepaare mit der Steuerklassenkombination III/V. Vor allem bei schwankenden Einkommen im Jahresverlauf droht hier schnell eine erhebliche Steuernachzahlung. Der BFH wertet das Unterlassen der Erklärung in solchen Fällen als Steuerhinterziehung durch Unterlassen.

Doch nicht nur Ehepaare müssen aufpassen. Auch Empfänger von Lohnersatzleistungen wie Krankengeld geraten ins Visier der Finanzämter. Zwar ist Krankengeld selbst steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt. Das bedeutet: Es kann den persönlichen Steuersatz auf das übrige Einkommen erhöhen. Eine Pflichtverklärung wird bereits fällig, wenn die Lohnersatzleistungen 410 Euro im Jahr übersteigen. Dabei zählt der Bruttobetrag vor Abzug der Sozialversicherungsbeiträge.

Elektronische Datenübermittlung entbindet nicht von der Pflicht

Ein zentraler Punkt des Urteils betrifft die automatisierte Datenweitergabe. Viele Steuerzahler glauben fälschlicherweise: „Das Finanzamt hat meine Daten ja schon – wozu dann noch eine Erklärung?" Doch genau das ist ein Irrglaube. Daniela Karbe-Geßler vom Bund der Steuerzahler stellt klar: Die automatische Übermittlung von Lohn- und Krankengelddaten befreit niemanden von der Abgabepflicht. Der BFH entschied, dass das Finanzamt die Daten erst dann offiziell zur Kenntnis genommen hat, wenn eine formelle Steuererklärung bearbeitet wurde.

Die Konsequenz ist drastisch: Fehlt die Pflichtverklärung, verlängert sich die Verjährungsfrist für die Steuerfestsetzung auf zehn Jahre. Steuerzahler müssen also mit Nachforderungen und Verzugszinsen für ein ganzes Jahrzehnt rechnen.

Jahressteuergesetz 2026 bringt weitere Änderungen

Parallel zu dieser Rechtsprechung hat das Bundesfinanzministerium (BMF) Mitte Mai den Entwurf für das Jahressteuergesetz 2026 vorgelegt. Mehrere strukturelle Neuerungen sind geplant:

• Umsatzsteuerliche Organschaft: Ab dem 1. Januar 2029 soll die Anerkennung von Umsatzsteuergruppen auf ein Antragsverfahren umgestellt werden.
• Kaufpreisaufteilung: Für bebaute Grundstücke wird ein gesetzlicher Rahmen für die Aufteilung des Kaufpreises geschaffen.

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Auch bei Unternehmensanreizen tut sich etwas:

• Forschungszulage: Die Bemessungsgrenze soll auf 25 Millionen Euro steigen – rückwirkend zum 1. Januar 2026.
• Zinssätze: Ab 2027 wird der monatliche Zinssatz für Steuererstattungen und -nachforderungen auf 0,30 Prozent angepasst.
• Mindeststeuer: Das Gesetz führt neue Safe-Harbour-Regelungen im Mindeststeuergesetz ein, um die Compliance zu vereinfachen.

Eine endgültige Entscheidung über das Jahressteuergesetz 2026 wird gegen Ende des Jahres erwartet. Bis dahin raten Steuerexperten allen Bürgern in bestimmten Steuerklassen oder mit Lohnersatzleistungen, ihren Verpflichtungsstatus zu prüfen. Denn das neu bestätigte Zehn-Jahres-Fenster für Nachforderungen hat es in sich.