Manager-Haftung: Steuerstrafprozess gegen HVB-Führungskräfte beginnt

Aktuelle Gerichtsurteile und Meldevorschriften erhöhen die persönliche Haftung von Geschäftsführern für Steuervergehen und Insolvenzverschleppung drastisch.

Das Risiko für deutsche Geschäftsführer und Vorstände, persönlich für Steuervergehen und Insolvenzverschleppung belangt zu werden, hat sich drastisch verschärft. Gleich mehrere aktuelle Gerichtsentscheidungen und verschärfte Meldevorschriften machen Führungskräfte zunehmend angreifbar.

Münchner Steuerprozess: Sechs Manager angeklagt

Das Landgericht München II hat am 26. Mai 2026 die Anklage gegen sechs Manager einer Tochtergesellschaft der HypoVereinsbank (HVB) zugelassen. Ihnen wird organisierte Steuerhinterziehung vorgeworfen. Die Staatsanwaltschaft wirft den Führungskräften vor, über eine Briefkastenfirma im angeblichen Steuerparadies „Seegrasstadl" Steuervorteile in Höhe von rund 16,8 Millionen Euro erschlichen zu haben.

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Die Ermittlungen der Schwerpunktabteilung für Steuerstraftaten in Rosenheim legen nahe, dass die Konstruktion gezielt dazu diente, deutsche Steuerpflichten zu umgehen. Im Falle einer verurteilung drohen den Managern Haftstrafen von bis zu zehn Jahren. Der Fall zeigt: Die Steuerfahndung nimmt komplexe Unternehmensstrukturen und die dahinterstehenden Personen zunehmend ins Visier.

Parallel dazu fanden am selben Tag in Brandenburg groß angelegte Razzien statt. Rund 170 Zollbeamte durchsuchten 26 Betriebe der Gastronomie- und Hotelbranche. Ergebnis: 27 Strafverfahren wegen Vorenthaltens von Sozialversicherungsbeiträgen und 66 Ordnungswidrigkeitenverfahren. Die Aktion unterstreicht die breite Front der Ermittlungsbehörden gegen finanzielle Unregelmäßigkeiten.

BGH-Urteile: Haftung auch nach dem Ausscheiden

Der Bundesgerichtshof (BGH) hat die rechtlichen Fallstricke für Geschäftsführer weiter verschärft. Bereits im Juli 2024 stellte das Gericht klar: Geschäftsführer haften für Schäden aus Insolvenzverschleppung auch dann, wenn sie das Unternehmen längst verlassen haben. Entscheidend: Diese Haftung ist zeitlich unbegrenzt. Ehemalige Führungskräfte können also noch Jahre später für Versäumnisse aus ihrer aktiven Zeit zur Rechenschaft gezogen werden.

Auch im Versicherungsrecht hat der BGH die Messlatte höher gelegt. Im Dezember 2024 erklärte er Klauseln in D&O-Versicherungen für unwirksam, die den Versicherungsschutz automatisch mit der Insolvenzanmeldung beenden. Stattdessen gilt nun eine Mindestkündigungsfrist von einem Monat. Rechtsexperten raten Führungskräften daher dringend, auf eine Occurrence-Deckung zu setzen – sie bietet besseren Schutz vor langfristigen Haftungsrisiken als das Claims-made-Prinzip. Besonders brisant: Die Pflicht zur Insolvenzanmeldung gilt seit dem Jahreswechsel 2023/2024 wieder uneingeschränkt.

Die Lohnsteuer-Falle: Sachbezüge und elektronische Meldepflicht

Die häufigsten Haftungsfallen im Alltag betreffen die Lohnsteuer und die Versteuerung von Sachbezügen. Grundsätzlich wird die Lohnsteuer vom Gehalt des Mitarbeiters einbehalten. Doch was passiert, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen oder andere nicht-monetäre Vorteile erhält und sein restliches Bargehalt nicht ausreicht, um die fällige Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer zu decken?

In diesem Fall ist der Arbeitnehmer gesetzlich verpflichtet, den Fehlbetrag zu zahlen. Tut er das nicht, muss der Arbeitgeber die Unterdeckung dem Finanzamt melden. Seit Anfang 2026 ist diese Meldung zwingend elektronisch an das Betriebsstättenfinanzamt zu übermitteln. Für Geschäftsführer ist die Einhaltung dieser Pflicht überlebenswichtig: Nur so können sie die Haftung für die unbezahlten Steuern auf das Unternehmen abwenden.

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Hinzu kommt eine weitere Neuerung: Seit dem 1. Januar 2024 sind Arbeitgeber verpflichtet, die Lohnsteuerdaten rückwirkend zu korrigieren, wenn sich die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) eines Mitarbeiters ändern. Wer diese Änderungen nicht bei der nächsten möglichen Lohnzahlung berücksichtigt, riskiert Nachforderungen bei späteren Betriebsprüfungen.

Strategien zur Risikominimierung

Um den wachsenden Risiken zu begegnen, setzen immer mehr Geschäftsführer auf freiwillige Korrekturmechanismen. Wer eine fehlerhafte Lohnsteueranmeldung entdeckt, kann durch eine korrigierte Meldung oder ein schriftliches Schuldanerkenntnis einer möglichen Strafverfolgung zuvorkommen. Bei einer Vielzahl falscher Steuerabzüge besteht zudem die Möglichkeit, eine Pauschalierung zu beantragen – das kann die Steuerposition des Unternehmens bereinigen und individuelle Haftungsrisiken für die Führungskräfte vermeiden.

Die Haftungsrisiken variieren zudem stark nach der Rechtsform. In Personengesellschaften wie der GbR oder OHG haften die Gesellschafter grundsätzlich mit ihrem gesamten Privatvermögen. Für Kommanditisten gelten die Verlustausgleichsbeschränkungen des § 15a Einkommensteuergesetz. Experten warnen zudem: Ein Wechsel in der Gesellschafterstruktur – etwa zwischen natürlichen Personen und Kapitalgesellschaften – kann den gewerblichen Status und die Haftungsstruktur des Unternehmens grundlegend verändern.

Ausblick: Die neue Realität für Führungskräfte

Die Kombination aus aggressiver Strafverfolgung, wie im Münchner HVB-Fall, und strengeren Verwaltungsvorschriften signalisiert einen dauerhaften Wandel im deutschen Regulierungsumfeld. Der Schutz durch die juristische Person oder der bloße Zeitablauf bieten Geschäftsführern keinen ausreichenden Schutz mehr vor den Folgen steuerlicher oder insolvenzrechtlicher Fehler.

Die Einführung robuster Tax Compliance Management Systeme (Tax CMS) dürfte sich daher für Unternehmen aller Größen zum Standard entwickeln. Nur so lassen sich elektronische Meldungen und rückwirkende Korrekturen fehlerfrei abwickeln. Da der BGH klargestellt hat, dass die Verantwortung von Führungskräften über das Vertragsende hinausreicht, müssen Geschäftsführer auf proaktive Dokumentation und sorgfältig ausgewählte Versicherungslösungen setzen, die über die aktive Beschäftigungszeit hinaus Schutz bieten. Die zweite Jahreshälfte 2026 wird weitere Klarheit bringen: Das Münchner Landgericht wird zeigen, wie die Justiz komplexe Offshore-Steuerkonstruktionen im modernen Unternehmenskontext bewertet.