Lohnsteuerabführung: Zehn-Tage-Frist und gestaffelte Anmeldepflichten
Veröffentlicht am: 01.09.2026 um 00:18 Uhr | Redaktion boerse-global.de
Arbeitgeber stehen bei der Lohnsteuerabrechnung vor komplexen rechtlichen Anforderungen, deren Nichteinhaltung weitreichende Konsequenzen haben kann. Von zentraler Bedeutung ist die fristgerechte Abführung der einbehaltenen Steuerbeträge an das zuständige Betriebsstätten-Finanzamt. Gemäß den aktuellen gesetzlichen Regelungen muss die Lohnsteuer spätestens zehn Tage nach Ablauf des jeweiligen Anmeldungszeitraums abgeführt werden.
Staffelung der Anmeldungszeiträume nach Steuerhöhe
Die Häufigkeit, mit der Unternehmen die Lohnsteuer anmelden und abführen müssen, richtet sich nach der Höhe der im Vorjahr abgeführten Lohnsteuer. Übersteigt die Lohnsteuer den Betrag von 5.000 Euro, ist eine monatliche Anmeldung zwingend erforderlich.
Bei Beträgen zwischen mehr als 1.080 Euro und 5.000 Euro sieht der Gesetzgeber eine vierteljährliche Abgabe vor. Liegt die jährliche Lohnsteuer hingegen bei maximal 1.080 Euro, genügt eine einmalige Anmeldung pro Kalenderjahr.
Dabei gilt der Grundsatz, dass die tatsächlich einbehaltene Lohnsteuer abzuführen ist und nicht lediglich der angemeldete Betrag. Sollten Abweichungen zwischen der Anmeldung und dem tatsächlichen Einbehalt auftreten, muss der korrekte Betrag an die Finanzbehörden übermittelt werden. Im Falle einer Überzahlung ist ausschließlich der Arbeitgeber erstattungsberechtigt.
Sanktionen bei Pflichtverletzungen und Besonderheiten der Abrechnung
Die Finanzbehörden verfügen über verschiedene Instrumente, um die Einhaltung der steuerlichen Pflichten durchzusetzen. Bei einer Nichtabführung der Lohnsteuer kann das Finanzamt Zwangsgelder androhen, Schätzungsbescheide erlassen oder eine Lohnsteuer-Nachschau einleiten. Besteht der Verdacht einer Gefährdung des Steueraufkommens, ist die Behörde zudem berechtigt, abweichende Anmeldungszeiträume anzuordnen.
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Für die zeitliche Abfolge der Einbehaltung existieren Sonderregelungen. Bei Lohnabrechnungszeiträumen von bis zu fünf Wochen ist es zulässig, die Steuer erst zum Zeitpunkt der Abrechnung einzubehalten, sofern diese innerhalb von drei Wochen nach dem Lohnzeitraum erfolgt.
Ein praktisches Beispiel hierfür ist die Zahlung eines Abschlags am 15. eines Monats, während die finale Abrechnung erst am 5. des Folgemonats erstellt wird. In diesem Fall ist der Steuereinbehalt zum Abrechnungszeitpunkt rechtmäßig.
Berücksichtigung von Pauschbeträgen und Entlastungen
Arbeitgeber sind verpflichtet, bestimmte Freibeträge und Entlastungen bereits beim Lohnsteuerabzug zu berücksichtigen. Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag beläuft sich auf 1.230 Euro jährlich, während bei Versorgungsbezügen ein Betrag von 102 Euro angesetzt wird.
Diese Beträge fließen auch dann in die Berechnung ein, wenn im Einzelfall keine tatsächlichen Werbungskosten anfallen. Höhere Kosten können Arbeitnehmer über einen individuellen Freibetrag oder im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung geltend machen.
Eine weitere Pflicht des Arbeitgebers ist die Ermittlung und Berücksichtigung des Altersentlastungsbetrags. Für einen 73-jährigen Arbeitnehmer in der Steuerklasse V bedeutet dies beispielsweise bei einem sonstigen Bezug von 600 Euro eine Entlastung in Höhe von 19,2 Prozent der Einkünfte, wobei der Maximalwert bei 912 Euro liegt.
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Haftungsrisiken bei Arbeitnehmerüberlassung und Entsendung
Besondere Sorgfalt ist im Bereich der Arbeitnehmerüberlassung geboten. Hier trägt grundsätzlich der inländische Verleiher die Verantwortung für den Einbehalt und die Abführung der Lohnsteuer. Bei Missachtung dieser Pflichten greift die gesetzliche Haftung. Dies gilt auch für Entsendungen ins Ausland, sofern der Verleiher die Vergütung wirtschaftlich trägt.
Der Entleiher steht jedoch ebenfalls in der Verantwortung. Er haftet neben dem Verleiher für den korrekten Lohnsteuerabzug. Bei einer erlaubten Arbeitnehmerüberlassung kann der Entleiher Einwände gegen die Inanspruchnahme vorbringen, trägt jedoch die Beweislast für das Vorliegen der entsprechenden Erlaubnis.
Besonders kritisch ist die Rechtslage bei unerlaubter Überlassung, die durch die Eingliederung des Personals in die Arbeitsorganisation des Entleihers definiert wird.
Hier wurden die gesetzlichen Rahmenbedingungen durch Änderungen am Arbeitnehmerüberlassungsgesetz zum Jahreswechsel 2025/2026 weiter konkretisiert. Neben steuerlichen Haftungsrisiken kann in solchen Fällen auch die Sozialversicherung den Entleiher ähnlich einem selbstschuldnerischen Bürgen in Anspruch nehmen.
