Laden im Betrieb: Steuerfreiheit für Elektroautos gilt bis Ende 2030

Mit der zunehmenden Rückkehr von Beschäftigten an feste Büroarbeitsplätze rücken die finanziellen und organisatorischen Rahmenbedingungen der Pkw-Nutzung verstärkt in den Fokus.

Aktuelle Ratgeberberichte thematisieren die finanziellen Auswirkungen der vermehrten Präsenztage sowie die wachsende Komplexität bei der Abrechnung und Verwaltung von betrieblicher Ladeinfrastruktur für unterschiedliche Nutzergruppen. Unternehmen stehen vor der Aufgabe, Ladevorgänge für Dienstwagen, private Mitarbeiterfahrzeuge und Gäste rechtssicher zu steuern.

Steuerliche Vorteile beim Laden im Betrieb

Aus steuerlicher Sicht bietet die Bereitstellung von Lademöglichkeiten am Arbeitsplatz erhebliche Anreize. Das Laden von Elektrofahrzeugen im Betrieb durch den Arbeitgeber ist nach der derzeitigen Rechtslage bis Ende 2030 lohnsteuerfrei, sofern die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird (§ 3 Nr. 46 EStG).

Um diesen Vorteil in der Praxis für verschiedene Nutzerkreise sauber abzugrenzen, setzen Unternehmen auf ein Charge Point Management System (CPMS). Eine solche Software steuert Zugangsrechte und Tarife je Nutzergruppe zentral, wodurch Anpassungen ohne Eingriffe in die physische Ladehardware möglich sind.

Technische Verwaltung und gesetzliche Vorgaben

Neben der Nutzerverwaltung erfordert der gleichzeitige Ladebedarf vor Ort eine koordinierte Stromverteilung. Ein dynamisches Lastmanagement sorgt dafür, dass die am Standort verfügbare Anschlussleistung automatisch verteilt wird. Dabei lassen sich Priorisierungen festlegen, beispielsweise zugunsten von betriebsnotwendigen Dienstfahrzeugen.

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Für die technische Integration empfiehlt sich ein Backend auf Basis des offenen Standards OCPP, über das sich Ladehardware unterschiedlicher Hersteller flexibel einbinden lässt. Werden Ladepunkte als öffentlich zugänglich eingestuft, sind zudem die europäische AFIR-Verordnung sowie das deutsche Mess- und Eichrecht bei der Hardware-Auswahl zwingend zu berücksichtigen.

Im Markt treten Dienstleister wie ENERANDO auf, die Planung, Aufbau und Betrieb aus einer Hand anbieten und dabei auf Lösungen wie das CPMS ET|Portal sowie das Bezahlterminal ET|Pay setzen.

Fahrtenbuch als Alternative zur Pauschalversteuerung

Begleitend zu den Fragen der Ladeinfrastruktur gewinnt bei zunehmender Reisetätigkeit auch die steuerliche Erfassung der Fahrzeugnutzung an Relevanz. Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch dient dazu, dass das Finanzamt den tatsächlichen beruflichen Nutzungsanteil eines Pkw anerkennt und nicht die pauschale Ein-Prozent-Regelung anwendet.

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Bei der Führung stellt die Finanzverwaltung strenge Anforderungen: Verlangt wird grundsätzlich eine geschlossene, nicht manipulierbare Form. Weist das Fahrtenbuch Fehler oder Lücken auf, droht die vollständige oder teilweise Nichtanerkennung durch das Finanzamt, was den Rückgriff auf die Ein-Prozent-Pauschale zur Folge hat. Zu den zwingenden Pflichtangaben gehören:

• Datum der Fahrt
• Abfahrtsort
• Name des Fahrers
• Fahrtgrund
• Tachostand zu Beginn und am Ende der Fahrt

Arbeitnehmer sind ohne eine entsprechende arbeitsrechtliche Vorgabe des Arbeitgebers grundsätzlich nicht verpflichtet, ein Fahrtenbuch zu führen. Darüber hinaus zeichnen sich gesetzliche Anpassungen ab: Künftig soll in der Straßenverkehrs-Ordnung (StVO) unter anderem das Verhaltensrecht bezüglich des Fahrtenbuchs sowie Vorgaben zur Besetzung und Beladung von Kraftomnibussen geregelt werden.