Gewerbesteuer-Zinsen: BFH zwingt Unternehmer zur Versteuerung

Der Bundesfinanzhof entscheidet: Erstattungszinsen zur Gewerbesteuer zählen zu den betrieblichen Einkünften und müssen voll versteuert werden.

Der Bundesfinanzhof hat klargestellt: Wer Zinsen auf eine Gewerbesteuererstattung erhält, muss diese als Betriebseinnahmen versteuern. Das Urteil vom September 2025 betrifft tausende Unternehmer und Selbstständige in Deutschland.

Wirtschaftliche Verknüpfung entscheidend

Die Richter des IV. Senats (Az. IV R 16/23) begründen ihre Entscheidung mit dem untrennbaren Zusammenhang zwischen den Zinszahlungen und der betrieblichen Tätigkeit. Da die Erstattungen aus einem steuerlichen Verhältnis stammen, das direkt mit dem Geschäftsbetrieb verbunden ist, müssen die Zinsen als betriebliche Einkünfte verbucht werden.

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Ein zentraler Punkt des Urteils: Die unterschiedliche Behandlung von Zinszahlungen ist verfassungsgemäß. Während Nachzahlungszinsen oft nur eingeschränkt abzugsfähig sind, werden Erstattungszinsen voll besteuert. Das Gericht sah darin keinen Verstoß gegen das Grundgesetz. Eine Steuerfreiheit für Erstattungszinsen würde laut den Richtern zu einer ungerechtfertigten Besserstellung gegenüber anderen Zinseinkünften führen.

Unterschied zur Körperschaftsteuer

Interessant ist der Kontrast zur Behandlung der Körperschaftsteuer. Nach aktueller Rechtslage, die im Juni 2026 in einem aktualisierten Kommentar veröffentlicht wird, erhöht die Erstattung von Körperschaftsteuer das zu versteuernde Einkommen nicht. Grund ist das sogenannte „actus-contrarius-Prinzip“: Die Rückzahlung gilt schlicht als Rückgängigmachung der ursprünglichen, nicht abzugsfähigen Zahlung.

Dieser Grundsatz gilt jedoch nicht für die aufgelaufenen Zinsen. Während Steuerzahlung und -erstattung steuerneutral bleiben, stellt der Zins einen eigenständigen wirtschaftlichen Vorteil dar – und der wird besteuert.

Weitere Klarstellungen des BFH

Der Bundesfinanzhof hat in jüngster Zeit mehrere Entscheidungen zum Thema Zinsen und Steuerverwaltung getroffen. Erst im Mai 2026 bestätigte das Gericht, dass Verzugszinsen auf Umsatzsteuernachzahlungen europarechtlich zulässig sind. Trotz des Prinzips der Umsatzsteuerneutralität sei der Zinssatz von 0,15 Prozent monatlich (1,8 Prozent jährlich) gerechtfertigt, da der Steuerpflichtige während des Zahlungsverzugs einen Liquiditätsvorteil habe.

In einer weiteren Entscheidung vom 28. Mai 2026 stellte der BFH zudem klar: Wer einem Verfahren zugestimmt hat, das wegen eines Musterverfahrens ausgesetzt wurde, hat später keinen Anspruch auf Entschädigung wegen überlanger Verfahrensdauer.

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Reform der Gewerbesteuer ab 2027

Neben den aktuellen Urteilen zeichnen sich auch gesetzliche Änderungen ab. Basierend auf Planungsdokumenten vom April 2026 soll der Mindesthebesatz der Gewerbesteuer von 200 auf 280 Prozent steigen – voraussichtlich ab 2027. Ziel ist es, Unternehmen daran zu hindern, ihren Sitz in Gemeinden mit extrem niedrigen Steuersätzen zu verlegen.

Unternehmer sollten zudem weitere Änderungen im Blick behalten, die ihre Liquidität beeinflussen. Ab dem 1. Juli 2026 gilt für Landwirte beim Verkauf von Maschinen nicht mehr der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7,8 Prozent, sondern der reguläre Satz von 19 Prozent – eine Folge eines BFH-Urteils vom August 2023. Die Kombination aus steuerpflichtigen Erstattungszinsen und sich ändernden Steuersätzen macht ein präzises Liquiditätsmanagement für deutsche Unternehmen unverzichtbar.