Chinas Mehrwertsteuer-Reform: Neue Gesetze treffen Unternehmen

Chinas Mehrwertsteuer ist seit 2026 ein formelles Gesetz und bringt klare Regeln, strengere Compliance und das Bestimmungslandprinzip für Dienstleistungen. Deutsche Unternehmen müssen Verträge und Buchhaltung prüfen.

Die Volksrepublik China hat ihre Mehrwertsteuer auf eine neue gesetzliche Grundlage gestellt. Das neue Mehrwertsteuergesetz ist seit Jahresbeginn 2026 in Kraft und ersetzt jahrzehntealte Übergangsregelungen. Für deutsche Unternehmen mit Geschäften in China bedeutet dies klare Regeln, aber auch strengere Compliance.

Vom Provisorium zum Gesetz: Mehr Klarheit, neue Pflichten

Nach über 30 Jahren auf Grundlage provisorischer Verordnungen hat Chinas Mehrwertsteuer nun den Status eines formellen Gesetzes. Dies soll Rechtssicherheit schaffen und die Praxis internationalen Standards angleichen. Die grundlegenden Steuersätze für reguläre Steuerpflichtige bleiben stabil: 13 Prozent für Waren, 9 Prozent für Transport und Telekommunikation sowie 6 Prozent für moderne Dienstleistungen.

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Eine wesentliche Erleichterung betrifft jedoch Kleinunternehmen. Der vereinfachte Steuersatz wird für die meisten Branchen auf einheitlich 3 Prozent gesenkt und hebt damit den bisherigen Satz von 5 Prozent auf. Ausnahmen gelten nur für spezielle Aktivitäten wie die gemeinsame Offshore-Ressourcennutzung. Experten zufolge entlastet dies besonders den Immobiliensektor und Leasingunternehmen.

Revolution für grenzüberschreitende Dienstleistungen

Eine der tiefgreifendsten Änderungen betrifft die Besteuerung von Dienstleistungen und immateriellen Gütern. Künftig gilt das Bestimmungslandprinzip: Chinesische Mehrwertsteuer fällt an, wenn die Leistung im Inland konsumiert wird – unabhängig vom Sitz des Anbieters. Dies beendet bisherige Grauzonen und folgt internationalen Gepflogenheiten.

Für die Praxis heißt das: Stellt ein ausländischer Anbieter wie ein deutsches Software-Unternehmen Leistungen an einen chinesischen Kunden bereit, die in China genutzt werden, muss der chinesische Zahlungspflichtige die Steuer einbehalten und abführen. Nur bei Leistungen, die zwingend im Ausland in Anspruch genommen werden müssen – wie internationale Messebesuche – entfällt diese Pflicht.

Strenge Grenzen für den Vorsteuerabzug

Während sich vieles ändert, bleibt ein kritischer Punkt hart: Der Vorsteuerabzug für bestimmte Betriebsausgaben ist weiterhin streng untersagt. Wie bereits in den alten Regelungen können Unternehmen die Vorsteuer for Aufwendungen in drei Kategorien nicht geltend machen: Gastronomie, alltägliche Dienstleistungen für Mitarbeiter und Unterhaltung.

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Auch Vorsteuer aus Finanzdienstleistungen wie Kreditzinsen bleibt nicht abzugsfähig. Neu und komplex sind die Regeln für langfristige Vermögenswerte. Bei Anschaffungen über 5 Millionen Renminbi (etwa 640.000 Euro) muss die Vorsteuer zwar zunächst voll angerechnet werden. Die Steuerpflichtigen müssen jedoch jährlich anpassen, welcher Teil der Anlage für steuerlich abzugsfähige und nicht abzugsfähige Zwecke genutzt wird. Das stellt hohe Anforderungen an das interne Rechnungswesen.

Schärfere Kontrollen und eine Anti-Missbrauchs-Klausel

Erstmals führt das Gesetz eine allgemeine Missbrauchsvermeidungsregel ein. Die Steuerbehörden können nun Verkaufspreise korrigieren, die sie ohne sachlichen Geschäftsgrund für deutlich zu hoch oder zu niedrig erachten. Bisher konnten nur künstlich niedrige Preise beanstandet werden.

Zudem wird die Klassifizierung der Steuerpflichtigen verschärft. Überschreitet ein Unternehmen die Jahresumsatzgrenze von 5 Millionen Renminbi, muss es sich als regulärer Steuerpflichtiger registrieren lassen. Ein Rückwechsel in den Status eines Kleinunternehmens ist dann unmöglich. Zur Durchsetzung nutzen die Behörden einen vernetzten Digitaldatenaustausch mit Zoll, Marktaufsicht und der Zentralbank.

Was deutsche Unternehmen jetzt tun müssen

Für Firmen mit China-Aktivitäten ist schnelles Handeln gefragt. Die Umstellung auf das Bestimmungslandprinzip erfordert eine genaue Prüfung aller grenzüberschreitenden Dienstleistungsverträge. Wer zahlt künftig die Steuer? Zudem muss die Buchhaltung die strengen Abzugsverbote für Bewirtung und Unterhaltung korrekt abbilden, um Strafen zu vermeiden.

Unternehmen mit hohen Investitionen in Anlagegüter müssen Tracking-Systeme für die neue 5-Millionen-Grenze etablieren. Steuerberater raten zu einer umfassenden Überprüfung der Lieferketten, Rechnungsstellung und Verträge. Die neue Gesetzesklarheit kommt also mit einem hohen Maß an sofortiger Anpassungspflicht. Der chinesische Markt wird verbindlicher, aber auch komplexer.