BFH-Urteil und E-Rechnungspflicht: Das ändert sich für Unternehmen

Der Bundesfinanzhof erleichtert den Vorsteuerabzug bei Vorauszahlungen, während die E-Rechnungspflicht Unternehmen vor neue Herausforderungen stellt.

Ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) bringt Klarheit für Vorsteuerabzüge bei Anzahlungen – und das mitten in der ersten Pflichtphase der elektronischen Rechnung.

Seit dem 1. Januar 2025 müssen alle deutschen Unternehmen elektronische Rechnungen empfangen können. Nun hat der BFH am 23. April 2026 mit seinem Urteil V R 38/23 eine langjährige Unsicherheit beseitigt: Wann genau ist ein Vorsteuerabzug bei Vorauszahlungen möglich?

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Neue Maßstäbe für Anzahlungsrechnungen

Der BFH entschied, dass ein expliziter Hinweis wie „Vorkasse" oder „Anzahlung" auf der Rechnung nicht zwingend erforderlich ist. Entscheidend ist vielmehr der Gesamtkontext: Lässt sich aus der Rechnung und anderen verfügbaren Informationen klar erkennen, dass eine noch zu erbringende Leistung abgerechnet wird, reicht das aus.

Hintergrund des Verfahrens war ein spektakulärer Betrugsfall: Ein Unternehmen hatte Anzahlungen für Photovoltaikanlagen geleistet, die nie geliefert wurden. Die Finanzbehörden verweigerten den Vorsteuerabzug mit der Begründung, die Rechnungen enthielten keinen expliziter Hinweis auf die Vorauszahlung. Der BFH widersprach: Solange der Empfänger nicht wusste und nicht wissen konnte, dass die Leistung ausbleibt, bleibt der Vorsteuerabzug gültig.

Das Urteil reiht sich ein in eine Serie von Entscheidungen, die auf eine differenziertere Auslegung des Steuerrechts hindeuten. Erst im Februar 2026 hatte der BFH klargestellt, dass Zinsen auf Steuererstattungen als betriebliche Einkünfte zu versteuern sind – eine Entscheidung mit erheblichen Auswirkungen auf die Steuerplanung vieler Unternehmen.

E-Rechnung: Die nächsten Fristen kommen schneller als gedacht

Während der BFH den Inhalt von Rechnungen präzisiert, treibt die Bundesregierung gleichzeitig den Formatwechsel voran. Die nächsten Meilensteine sind bereits absehbar:

• Ab 2027: Unternehmen mit mehr als 800.000 Euro Jahresumsatz müssen Rechnungen im strukturierten elektronischen Format ausstellen
• Ab 1. Januar 2028: Diese Pflicht gilt für alle B2B-Transaktionen

Ein gültiges E-Rechnungsformat muss dem europäischen Standard EN 16931 entsprechen. Zugelassen sind XRechnung und ZUGFeRD ab Version 2.0.1. Wichtig zu wissen: Ein einfaches PDF erfüllt die Anforderungen nicht mehr, da die erforderlichen XML-Strukturdaten fehlen.

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Kleinunternehmen mit weniger als 22.000 Euro Umsatz bleiben von der Ausstellungspflicht befreit, ebenso wie Geschäfte mit Privatkunden und Rechnungen unter 250 Euro. Das PEPPOL-Netzwerk ist zwar ein verbreiteter Übertragungsweg, aber in Deutschland nicht verpflichtend.

Fehlerquote von 18 Prozent: Die größte Gefahr für Unternehmen

Die Umstellung birgt erhebliche Risiken. Der Verband elektronische Rechnung (VeR) veröffentlichte am 20. Januar 2026 alarmierende Daten: Rund 18 Prozent aller ZUGFeRD-Rechnungen enthalten Fehler. Die Ursachen liegen meist in falschen XML-Strukturen oder fehlender Übereinstimmung zwischen dem lesbaren PDF-Teil und den maschinenlesbaren Daten.

Künstliche Intelligenz gilt als vielversprechender Lösungsansatz. Auf dem E-Invoicing Summit Ende März 2026 in Berlin betonten Experten, dass KI-gestützte Dokumentenverarbeitung die Fehlerquote deutlich senken kann. Seit dem 28. April 2026 integrieren zudem große Plattformen wie Salesforce neue KI-gestützte Zahlungsanalyse-Tools, die den Abgleich eingehender Zahlungen mit offenen Rechnungen automatisieren.

Doch der Einsatz von KI bringt neue Compliance-Pflichten mit sich. Der EU AI Act, seit August 2024 in Kraft, wird ab August 2026 strenger durchgesetzt. Unternehmen, die KI für Finanzprognosen oder automatisierte Buchhaltung nutzen, müssen Risikomanagement, Dokumentation und menschliche Aufsicht nachweisen. Bei Verstößen drohen Bußgelder von bis zu 35 Millionen Euro oder 7 Prozent des globalen Umsatzes.

Europa zieht gleich – mit unterschiedlichem Tempo

Der digitale Wandel ist kein rein deutsches Phänomen. In Belgien endete am 1. April 2026 die Übergangsfrist für die B2B-E-Rechnungspflicht. Großbritannien und Irland haben verbindliche Einführungen für Ende 2028 beziehungsweise 2029 angekündigt.

Um den Flickenteppich nationaler Regeln zu glätten, veranstaltete die EU-Kommission am 27. April 2026 einen Online-Workshop zur Überarbeitung der E-Rechnungsrichtlinie (2014/55/EU). Ein harmonisiertes Regelwerk soll im vierten Quartal 2026 verabschiedet werden und den bürokratischen Aufwand für grenzüberschreitende Geschäfte reduzieren.

Steuerpolitische Kehrtwende: Entlastung und Belastung zugleich

Die deutsche Finanzpolitik reagiert auf die wirtschaftliche Lage mit einer Mischung aus Entlastung und Mehrbelastung. Vom 1. Mai bis 30. Juni 2026 senkt die Bundesregierung die Energiesteuer auf Diesel und Benzin um rund 14 bis 17 Cent pro Liter. Eine temporäre Entlastung für Unternehmen und Verbraucher.

Gleichzeitig steigt die Tabaksteuer zum 1. September 2026 deutlich: Eine Packung Zigaretten wird dann statt 7,76 Euro durchschnittlich 8,90 Euro kosten. Auf kommunaler Ebene geraten viele Städte unter Druck. Leverkusen etwa plant eine drastische Erhöhung des Grundsteuer-Hebesatzes von 750 auf 1050 Punkte – rückwirkend zum 1. Januar 2026.

Bundesweit soll der Mindesthebesatz für die Gewerbesteuer ab 2027 von 200 auf 280 Prozent steigen. Ziel: Unternehmen sollen ihre Sitze nicht mehr aus rein fiskalischen Gründen in Niedrigsteuergemeinden verlegen können.

Ausblick: Was auf Unternehmen zukommt

Vom 5. bis 7. Mai 2026 tagt der Arbeitskreis Steuerschätzung in Stralsund. Die Steuereinnahmen im März 2026 lagen 3,5 Prozent über dem Vorjahreswert – doch die geplanten Reformen machen die Prognosen komplex. Die Koalition diskutiert eine Einkommensteuersenkung für Gering- und Mittelverdiener ab 2027. Die Union schlägt eine Erhöhung des Grundfreibetrags um 1.000 Euro vor.

Für Buchhalter und Finanzverantwortliche wird der Rest des Jahres 2026 von zwei großen Themen bestimmt: der technischen Vorbereitung auf die E-Rechnungspflicht ab 2027 und der Implementierung von KI-Governance-Strukturen. Die jüngsten BFH-Urteile schaffen zwar mehr Rechtssicherheit bei der Dokumentation – die operative Herausforderung, die 18-Prozent-Fehlerquote bei digitalen Rechnungen zu eliminieren, bleibt jedoch bestehen.

Unternehmen sollten die aktuelle Übergangsphase nutzen, um ihre internen Prozesse zu prüfen und sicherzustellen, dass ihre Softwarelösungen sowohl dem EN 16931-Standard als auch den kommenden Anforderungen des EU AI Act entsprechen. Wer jetzt die Weichen richtig stellt, vermeidet später böse Überraschungen.